То, что неотвратимо

 

Налоговым кодексом установлен предельный срок взыскания неуплаченных налогов - 60 дней с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, недействительно и исполнению не подлежит (ст. 46 НК).

Следует отметить, что налоговые органы вправе взыскать сумму налагаемого штрафа без суда. В соответствии со ст. 103.1 НК РФ «Взыскание налоговой санкции на основании решения налогового органа» по инициативе руководителя налогового органа со счета может быть списана сумма налагаемого штрафа, «в случае, если сумма штрафа, налагаемого на индивидуального предпринимателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию - пятьдесят тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах...».

В случае неуплаты налогоплательщиком сумм налоговых санкций в добровольном порядке, налоговый орган вправе обратиться в службу судебных приставов-исполнителей для принудительного исполнения решения (Пленум ВАС РФ, постановление от 22 июня 2006 года №30). Кроме того, в случае, если предприятие не в силах оплатить наложенные на него штрафы или недоимку но налогам, его банковский счет может быть заблокирован по требованию налогового органа.

Помимо Налогового кодекса ответственность за нарушение законодательства в области предпринимательской деятельности финансов, налогов и сборов предусмотрена Кодексом РФ об административных правонарушениях. Следующие статьи являются наиболее «популярными» в отношении туристических компаний:

• осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии) (ст. 14.1);
• нарушение законодательства о рекламе (ст. 14.3);
• продажа товаров, выполнение работ, оказание населению услуг ненадлежащего качества либо с нарушением санитарных правил (ст. 14.4);
• продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовых машин (ст. 14.5);
• обман потребителей (ст. 14.7);
• нарушение иных прав потребителей (ст. 14.8);
• незаконное использование товарного знака (ст. 14.10);
• ненадлежащее управление юридическим лицом (ст. 14.21);
• нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1);
• невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций (ст. 15.2);
• грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11);

Предприятиям и предпринимателям, привлеченным к ответственности, следует учесть, что размер штрафа может быть снижен судом. В связи с чем настоятельно рекомендуем обжаловать любое решение административного органа в вышестоящей инстанции или в суде, что при грамотном подходе может принести положительные результаты и снизить убытки компании. Срок обжалования постановления по делу об административном правонарушении - десять суток с момента вручения постановления или получения копии постановления (ст. 30.3 КоАП).

Субъектами такого вида ответственности являются должностные лица предприятия. Под ними понимаются лица, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции руководители или иные работники организации, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Таким образом, можно отметить, что административную ответственность, например, по ст. 15.2 может нести руководитель предприятия, а по ст. 15.1 - главный бухгалтер. При этом практически во всех случаях обнаружения административного нарушения ответственность несет и юридическое лицо.

Административная ответственность в виде штрафов, наложенных на предприятие, не распространяется на владельцев - учредителей фирмы; даже если на счетах недостаточно средств для погашения задолженности перед бюджетом, взыскание не может быть наложено на имущество учредителей юридического лица.

Несколько иная ситуация в случаях уголовного преследования. Ответственность наступает у физического лица - директора, главного бухгалтера, иного лица, причастного к совершению преступления (в некоторых случаях и учредителя предприятия), если будет доказано его участие, например, в искажении данных бухгалтерского учета.

Ниже представлена сводная таблица санкций за совершение преступлений, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах, установленных Уголовным кодексом РФ (глава 22 УК РФ)

 

Состав преступления	Вид наказания	Основание
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное: в крупном размере (более 500 тыс. руб.) То же деяние, совершенное: группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере ( более 2500 тыс. руб.)	Штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового Штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового	Ст. 199 УК РФ
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное: в крупном размере в особо крупном размере	Штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового Штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет либо без такового	Ст. 199.2 УК РФ
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере	Штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет либо без такового	Ст. 199.2 УК РФ

 

Георгий МОХОВ, председатель правовой комиссии Российского союза туриндустрии, генеральный директор юридического агентства «Персона Грата»
www.travelexpert.ru